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高校實行國產設備增值稅退稅政策的困難與對策

時間:2021-02-17作者:丘露平
本文導讀:這是一篇關于高校實行國產設備增值稅退稅政策的困難與對策的文章,國產設備退稅的審核嚴謹細致。在整理審核資料過程中,我們發現一些發票開具不合規、合同簽訂不嚴謹現象,造成發票無效,無法進行退稅申報。

  摘要:為鼓勵科研機構進行科學研究和技術開發,國家財政部商務部出臺了關于研發機構采購國產設備退還增值稅的優惠政策。目前,該項工作在高校中的實施并不理想。本文深入解讀國產設備退稅相關政策文件,側重分析高校購買國產設備增值稅退稅工作中的困難,進而為高校該項工作的下一步推進提出參考意見。

  關鍵詞:高校; 國產設備; 退稅; 政策背景; 建議;

  1 相關概念和背景介紹

  《財政部、商務部、稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部 商務部 稅務總局2019年第91號,以下簡稱“91號公告”)規定:為了鼓勵科學研究和技術開發,促進科技進步,繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。稅收政策執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

  隨后,2020年3月11日國家稅務總局發布了《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》(國家稅務總局公告2020年第6號,以下簡稱“6號公告”)。本公告對研發機構、國產設備具體條件范圍、退稅申報期限、退稅申報流程、退稅后期管理等做了詳細說明。

  以上公告表明,我國始終把教育和科技發展放在經濟發展的首要位置,對滿足認定條件的研發機構購置國產設備并投入于科技開發、科學研究和教學方面給予充分的鼓勵與扶持。其中,91號公告明確指出將“國家承認學歷的實施?萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準)”納入全額退還增值稅政策的內資研發機構的范圍。這對于實際從事科研課題研究工作較多,設備設施資金投入力度較大的高校來說,是一項重大的政策利好,可降低研發設備投入平均13%成本。

  2 國產設備增值稅退稅政策在高校運行中的困難

  2.1 對國產設備的界定較難

  國產設備是指中華人民共和國境內企業生產的設備。目前,主管稅務機關審核判定是否屬于國產設備的唯一標準是合同產地:

  首先,合同注明產地是國內,屬于國產設備,合同注明產地是國外,不屬于國產設備。這種方法雖然簡單明了,但也存在問題。特別是隨著科技全球化的迅猛發展,國內國際品牌融合度越來越高。例如,在工作中我們發現,一些國內生產商同時使用國內、國外兩種配件作為機器設備的生產制造。一個完整的設備,其配件有些屬于國內生產有些屬于國外生產。這種情況下,就很難判斷該設備是否屬于國產設備。

  其次,許多采購合同上沒有注明產地,無法判斷是否屬于國產設備。據了解,在采購過程中,設備產地目前并不是合同的必填項目,因此產生了許多產地不明的設備,導致此類設備在申報退稅過程中遇到了困難。為證明其產地,申報退稅單位需要對設備供應商進行函調,結合供應商提供的證據材料進一步判斷設備產地屬于國內或國外。函調工作極大增加了退稅工作的復雜性和不確定性。

退稅

  2.2 對科技開發、科學研究和教學項目的界定較復雜

  一些儀器設備(例如試驗泵,生物顯微鏡等),憑借財務工作者職業判定可以精準認定屬于此次國產設備退稅范圍。但類似打印機、電腦這類設備,無法直接判斷是否符合此次退稅范圍。例如,用于實驗室打印科研項目書的打印機,可認定為科研設備,屬于退稅范圍;用于辦公室打印文件的打印機,為辦公設備,不屬于退稅范圍。對于此類存在用途疑點的設備,高校需向主管稅務機關提供各種其他輔助材料,進一步證明其用途。目前,較普遍的是提供設備的固定資產卡片,以固定資產卡片上的存放地進一步斷定該設備用途。

  2.3 存在發票開具不合規而無法進行退稅申報的現象

  國產設備退稅的審核嚴謹細致。在整理審核資料過程中,我們發現一些發票開具不合規、合同簽訂不嚴謹現象,造成發票無效,無法進行退稅申報。例如,提交的采購合同上共有十幾個項目,但發票票面只選取了其中兩個品名進行填寫,合同設備單價和發票設備單價不同;此外,一些發票和合同存在品名不一致現象,如發票上的品名填寫為“方榫機”,合同上的品名填寫為“立式單槽榫槽機”,又如,發票上的品名填寫為“冰箱”,合同上的品名填寫為“低溫保存箱”.簽訂合同及開具發票過程中缺少嚴格審核、監督導致發票開具不合規、無法進行退稅申報的現象,給學校造成了一定的稅務損失。

  2.4 退稅過程漫長,結果存在不確定性

  根據第6號公告規定,2019年研發機構采購國產設備退稅要求提供增值稅專用發票,或者開具時間為2019年1月1日至2020年3月11日前的增值稅普通發票。增值稅普通發票的申報過程復雜,需先由主管稅務機關向開票公司進行函調,等開票公司回函并確認發票信息無誤后才能進行退稅。由于主管稅務機關采取郵件函調的方式,發函后對方公司回復時間存在不確定性,一些單位回函慢,一些單位甚至不回函,導致增值稅普通發票退稅的時間漫長、退稅成功率較低。

  根據第6號公告規定,2020年3月11號以后開具的發票必須是增值稅專用發票才可進行退稅申請。實際操作中,存在各種原因導致開票單位未成功開具增值稅專用發票的現象。例如,一些采購單位不了解相關政策,在購買設備時沒有及時與開票單位溝通,開票單位直接開具了增值稅普通發票;一些供應商屬于小規模納稅人,無法開具增值稅專用發票,需找稅局進行代開增值稅專用發票。代開發票流程復雜,一些經辦人不愿意多跑腿辦理此項業務。這些不確定因素一定程度上減少了學校享受國家稅收優惠政策獲取的收入。

  2.5 退稅申報操作系統不夠信息化

  許多高校已經申請無紙化辦稅,但辦理該項業務仍需提供大量的紙質版資料,工作量巨大且過程繁瑣。目前申報退稅單位進行此項工作的方法是:查找原始憑證、復印發票及合同資料,在退稅申報系統里依次輸入發票號碼、發票代碼、納稅人識別號、設備名稱等信息。退稅申報系統無法批量導入信息,工作量大,效率低下且易出錯,無法保證數據準確性。一些高校由于未能在政策規定的申報期限內完成設備信息的收集錄入工作,無法進行退稅申請,造成學校稅收利益的損失。

  2.6 相關政策宣傳、落實不到位

  對研發機構退稅的稅收優惠政策,其實早在2009年就已經開始實行,但是多數高校與主管稅務機關退稅部門聯系度不高,稅務部門工作者對于這種受益群體少的工作了解不夠,對政策文件傳達不到位,沒能有效及時傳遞給高校。此外,目前高校經濟活動的涉稅業務不多,與稅務部門的溝通較少,信息交流不暢通。同時,一些高校財務工作者稅收知識薄弱,缺少對稅務知識的學習了解,沒有納稅籌劃意識,導致一些涉稅業務無法積極開展。

  3 完善國產設備稅收優惠政策的管理建議

  3.1 加強對退稅設備的管理工作,防范稅務風險

  第6號公告規定,已辦理增值稅退稅的國產設備,自增值稅發票開具之日起3年內,設備所有權轉移或移作他用的,研發機構須按規定向主管稅務機關補繳已退稅款。因此,意見有關部門嚴格落實設備用途,加強對退稅設備的后期跟蹤管理工作,避免以后給學校造成不必要的損失。

  3.2 做好政策宣傳工作,為學校爭取最大稅收利益

  加強退稅政策在高校的宣傳。稅務機關可以采取各種形式及時向高校宣傳普及最新的稅務政策和稅務知識。充分利用現代媒體進行宣傳,例如微信、QQ、企業公眾號等。此外,還可以定期走進高校舉行講座、交流會,促進與高校的溝通,將政策傳達給高校人員。

  此外,由于退稅申報工作量大,涉及部門多,時間緊,政策性強,故應向有關部門做好政策宣傳工作,盡可能在規定期限內采購設備,以便學校進行退稅工作,降低設備采購成本。

  3.3 規范采購合同及發票內容,做到合同與發票品名一致

  合同產地是稅局判斷設備是否屬于國產的重要標準。建議簽訂采購合同時把產地作為合同必填項,便于進行退稅申報。同時,嚴格把關發票的開具、審核過程,做到發票及合同品名相一致。

  3.4 加強信息化建設,完善操作系統

  使用憑證影像化設備,便于查詢調用歷史憑證。通過憑證影像化系統可以把原始憑證資料直接掃描和錄入電腦系統,形成電子版的檔案資料信息。財務工作者可以通過電腦設備迅速查找和調用歷史憑證,進而節省工作時間和提高工作效率。

  使用發票認證系統,對發票進行統一認證和管理。發票認證系統可以直接提取申報退稅需要的發票信息,如納稅人識別號、發票號碼、發票代碼、發票金額等并可檢驗發票真偽,從而提高工作效率和保障數據準確性。

  3.5 加強高校財務人員的納稅籌劃培養

  稅務工作具有極大的專業性和復雜性,高校財務處應進一步規范稅務工作流程,設立專門崗位,加強對崗位人員的專業培訓,強化稅務工作人員的納稅籌劃意識,促進學校產研效益最大化。

  作為一名高校財務人員,應不斷關注國家政策、主動學習稅務知識,提高自身稅收業務能力,做好稅務工作,為學校爭取最大的稅收利益。

  參考文獻

  [1] 胡虹.對高校購置國產設備增值稅退稅問題的探討[J].經濟研究導刊,2018,(4).
  [2] 遲秀麗.高校購買國產設備稅收優惠政策落實情況分析[J].遼寧科技學院學報,2019,(02):105.
  [3] 國家稅務工具關于發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告[2020]6號)[Z].
  [4] 財政部、商務部、稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告(財稅[2020]91號)[Z].

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